CFOP 5.949: Remessa de mercadoria para substituição em garantia diretamente pelo fabricante (Operação sem intermediário/assistência)
Entenda quando usar o CFOP 5.949 na NF-e, CSTs, tributação, prazo de retorno, SPED Fiscal e cuidados fiscais.
O que é o CFOP 5.949?
O CFOP 5.949 é utilizado para identificar a operação de Remessa de mercadoria para substituição em garantia diretamente pelo fabricante (Operação sem intermediário/assistência) na emissão da NF-e.
Na tabela CFOP, essa operação se relaciona a: Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado. Esse código orienta a emissão da NF-e, a escrituração fiscal, a validação do XML, os reflexos no SPED Fiscal e os controles internos.
Quando utilizar esta natureza de operação?
Utilize este CFOP quando a operação fiscal corresponder à natureza descrita, respeitando UF, regime tributário, NCM, perfil do destinatário, finalidade da NF-e e orientação da contabilidade.
- Quando o CFOP for compatível com origem, destino e finalidade da operação;
- Quando os CSTs forem compatíveis com o regime tributário e a NCM;
- Quando houver impacto no XML, DANFE, SPED Fiscal ou documentos referenciados;
- Quando a operação exigir controle de prazo, retorno, saldo ou regularização.
Como emitir a NF-e com CFOP 5.949?
| Campo | Orientação |
|---|---|
| CFOP | 5.949 |
| Natureza da operação | Remessa de mercadoria para substituição em garantia diretamente pelo fabricante (Operação sem intermediário/assistência) |
| Finalidade da NF-e | 1 - Normal |
| Informações complementares | Informar base legal, documentos referenciados e observações exigidas pela operação. |
Tributação aplicável
| Tributo | Tratamento sugerido |
|---|---|
| ICMS | CST 40 (Isenta) ou CST 00 (Conforme a política de estorno de créditos do Estado, mas em regra SP concede isenção na saída da peça nova se houver cumprimento das obrigações de recebimento da peça defeituosa) | Alíquota: $0\%$ ou $18\%$ | cBenef: SP400004 (Se isenta) ou Sem Benefício (se tributada) |
| IPI | CST 50 (Tributada - A saída de produto novo elaborado pela indústria, mesmo em substituição por garantia, sofre incidência do IPI pelo entendimento do Fisco Federal) | Alíquota: Conforme TIPI | Enquadramento: 999 |
| PIS/COFINS | CST 49 (Outras saídas - Despesa operacional de garantia) |
| IBS/CBS | Isenção/Não incidência de $1\%$ na fase de teste (Garantia legal cumpre contrato original já tributado). |
| cBenef | SP400004 (Se isenta) ou Sem Benefício (se tributada) |
CSTs, IBS/CBS e cClassTrib
| Campo | Referência |
|---|---|
| CST IBS/CBS | 000/200/410 - validar conforme cClassTrib |
| cClassTrib | Validar na tabela oficial vigente |
| Validação fiscal | Validar conforme tabela oficial vigente, UF, produto, NCM e operação. |
Prazo, retorno e controle fiscal
Para esta operação, o prazo/controle informado é: Conforme operação. Quando houver remessa, retorno, suspensão ou controle futuro, acompanhe por chave de acesso, item, quantidade, valor, data de emissão e saldo pendente.
Impacto no SPED Fiscal
O CFOP 5.949 deve ser escriturado corretamente no SPED Fiscal, observando CST, valores, documentos referenciados, registros do Bloco C e eventuais ajustes.
Base legal e observações
Artigo 420 do RICMS/SP; Parecer Normativo CST nº 22/1976 (IPI).
CFOP sugerido para remessa/substituição em garantia sem operação de venda. Validar se há devolução, troca, bonificação ou garantia com CFOP específico no ERP.
Perguntas frequentes sobre CFOP 5.949
Quando devo usar o CFOP 5.949?
Use quando a operação corresponder a remessa de mercadoria para substituição em garantia diretamente pelo fabricante (operação sem intermediário/assistência), observando legislação, UF, NCM, regime tributário e orientação fiscal.
Qual CST devo usar?
O CST depende do tributo, produto, NCM, UF, regime tributário e enquadramento fiscal da operação.
Essa operação impacta o SPED Fiscal?
Sim. A escrituração deve considerar CFOP, CST, valores, documentos referenciados e eventuais ajustes.
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