O gerenciamento do Ativo Imobilizado é um dos pilares do planejamento tributário industrial. Uma máquina comprada errado ou um crédito não tomado significa dinheiro parado no caixa da empresa.
Atualmente, vivemos a “Era do CIAP”, onde recuperar o imposto de uma máquina leva 4 anos (48 meses). Mas com a chegada da Reforma Tributária (IBS/CBS), essa lógica está prestes a mudar drasticamente.
Neste artigo, abro a “Caixa Preta” da minha Tabela Mestra para te mostrar como parametrizar essas operações hoje e durante a transição de 2026.
| Operação | CFOP | ICMS (CST Atual) |
PIS/COFINS (CST Atual)* |
NOVO: IBS/CBS (Transição 2026) |
|---|---|---|---|---|
| 1. Compra de Ativo | 1.551 / 2.551 | 00 / 90 (CIAP) |
50 a 56 (Crédito) |
Crédito Imediato (Fim do 1/48 avos) |
| 2. Venda de Ativo | 5.551 / 6.551 | 41 (Não Incidência) |
08 (Não Incidência) |
Tributado (0,9% + 0,1%) |
| 3. Remessa Conserto | 5.915 / 6.915 | 50 (Suspenso) |
49 (Não Incidência) |
Não Incidência |
1. A Compra e o CIAP (O Pesadelo Atual) Pela regra atual (válida em 2025 e para o ICMS residual), você não pode creditar o imposto cheio na entrada. Você é obrigado a usar o CIAP (Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente) e tomar apenas 1/48 avos por mês, proporcional às suas saídas tributadas.
2. A Venda de Ativo Usado Hoje, vender um ativo imobilizado é vantajoso fiscalmente: não incide ICMS (na maioria dos estados) e nem PIS/COFINS sobre a receita. Paga-se apenas Imposto de Renda sobre o Ganho de Capital (Lucro na venda).
🚀 A Revolução de 2026: Crédito Imediato vs. Venda Tributada
A Reforma Tributária inverte a lógica do jogo para o Ativo Imobilizado:
- O Fim da Espera (Crédito Imediato): Para o novo imposto (IBS e CBS), a tendência regulamentar (PLP 68/24) é permitir o crédito integral no momento da aquisição. Comprou a máquina, o crédito entra na conta gráfica na hora. Isso gera um alívio imenso no fluxo de caixa.
- Venda Tributada: Em contrapartida, quando você vender essa máquina usada, haverá incidência de IBS e CBS.
- O lado bom: Quem compra de você (se for empresa) poderá tomar crédito desse valor. A operação deixa de ter custo fiscal cumulativo.
A transição de 2026 não é uma “virada de chave” simples. É um período de convivência onde você terá que lidar com CIAP de ICMS e Crédito Imediato de CBS na mesma nota.
Você não precisa decorar essas regras. Eu já preparei a ferramenta para isso.
Tabela Mestra de Operações Fiscais (Atualizada 2025/26)
Evite erros de parametrização. Tenha o mapa completo de:
- ✅ Ativo Imobilizado (Compra, Venda e Baixa)
- ✅ Bonificações e Brindes
- ✅ Industrialização e ZFM